為貫(guan)徹落實黨中(zhong)央(yang)、國(guo)務(wu)院決(jue)策部(bu)署，圍(wei)繞支(zhi)持中(zhong)小(xiao)企業(ye)平穩健康(kang)發(fa)展，工業(ye)和信息化(hua)部(bu)充分發(fa)揮國(guo)務(wu)院促進中(zhong)小(xiao)企業(ye)發(fa)展工作領導小(xiao)組(zu)辦公室協調機制作用(yong)，積極會同財(cai)政、稅(shui)務(wu)等部(bu)門推動制度(du)性(xing)、結構性(xing)、階段(duan)性(xing)稅(shui)費優惠(hui)政策組(zu)合發(fa)力，有效(xiao)降低了中(zhong)小(xiao)企業(ye)稅(shui)費負擔。

一、緩繳類：制造(zao)業(ye)(ye)中小微企業(ye)(ye)緩繳部分稅費

為(wei)降低制(zhi)造業(ye)中小(xiao)(xiao)微(wei)(wei)企(qi)(qi)業(ye)稅(shui)(shui)費(fei)負擔(dan)，國家稅(shui)(shui)務總局(ju)、財政(zheng)部聯合(he)出臺制(zhi)造業(ye)中小(xiao)(xiao)微(wei)(wei)企(qi)(qi)業(ye)延(yan)緩(huan)繳(jiao)(jiao)納2021年第四季度部分稅(shui)(shui)費(fei)的優惠政(zheng)策(ce)，為(wei)制(zhi)造業(ye)中小(xiao)(xiao)微(wei)(wei)企(qi)(qi)業(ye)辦(ban)理緩(huan)繳(jiao)(jiao)稅(shui)(shui)費(fei)2162億(yi)(yi)(yi)元(yuan)。分類型看(kan)，中型企(qi)(qi)業(ye)緩(huan)繳(jiao)(jiao)稅(shui)(shui)費(fei)1253億(yi)(yi)(yi)元(yuan)，小(xiao)(xiao)微(wei)(wei)企(qi)(qi)業(ye)緩(huan)繳(jiao)(jiao)稅(shui)(shui)費(fei)909億(yi)(yi)(yi)元(yuan)。分行業(ye)看(kan)，緩(huan)繳(jiao)(jiao)規模較大的行業(ye)主要有裝備制(zhi)造、建材、金屬(shu)制(zhi)品、紡織服(fu)裝等行業(ye)，合(he)計1330億(yi)(yi)(yi)元(yuan)，占(zhan)全部緩(huan)稅(shui)(shui)的61.5%。

2022年(nian)2月(yue)18日，國家發展改革委、工業和信息(xi)化部(bu)(bu)、財政(zheng)部(bu)(bu)等(deng)12個部(bu)(bu)門印發《關于促進工業經濟平(ping)穩增長(chang)(chang)的若干政(zheng)策的通知(zhi)》，延(yan)長(chang)(chang)階段性稅費緩(huan)繳政(zheng)策，將2021年(nian)四季度實施(shi)的制(zhi)造業中小微企(qi)業延(yan)緩(huan)繳納部(bu)(bu)分稅費政(zheng)策，延(yan)續實施(shi)6個月(yue)。

 

原政(zheng)策：制造(zao)(zao)業(ye)(ye)(ye)中小微企業(ye)(ye)(ye)延緩(huan)繳納(na)2021年第(di)四(si)季度(du)部分稅費——《國家稅務總局 財政(zheng)部關于(yu)制造(zao)(zao)業(ye)(ye)(ye)中小微企業(ye)(ye)(ye)延緩(huan)繳納(na)2021年第(di)四(si)季度(du)部分稅費有關事項(xiang)的公(gong)告》（國家稅務總局公(gong)告2021年第(di)30號）

制(zhi)造(zao)業(ye)中(zhong)小(xiao)微企業(ye)（含(han)個人(ren)獨資企業(ye)、合伙企業(ye)、個體工商戶）延緩(huan)包括所屬期為(wei)2021年10月(yue)、11月(yue)、12月(yue)（按月(yue)繳(jiao)納）或者2021年第(di)四季度（按季繳(jiao)納）的(de)(de)企業(ye)所得稅(shui)、個人(ren)所得稅(shui)（代扣代繳(jiao)除(chu)外）、國內增值稅(shui)、國內消費稅(shui)及附(fu)征的(de)(de)城市維(wei)護(hu)建設稅(shui)、教育費附(fu)加、地方教育附(fu)加，不包括向稅(shui)務機關申請代開發票時(shi)繳(jiao)納的(de)(de)稅(shui)費。

制造(zao)業(ye)中(zhong)型企業(ye)可以延(yan)緩繳(jiao)納各項稅費金額的50%，制造(zao)業(ye)小微企業(ye)可以延(yan)緩繳(jiao)納全部稅費。

 

新(xin)政策：將(jiang)2021年四季(ji)度(du)實施的(de)制造業中小微(wei)企業延緩繳納部分稅費(fei)政策，延續實施6個月——《關于印發促進(jin)工業經濟(ji)平(ping)穩增長(chang)的(de)若干政策的(de)通知》（發改產業〔2022〕273號）

延長階段性稅費(fei)緩(huan)繳(jiao)政策(ce)，將2021年四季度實施的(de)制造業中(zhong)小(xiao)微企業延緩(huan)繳(jiao)納(na)部分(fen)稅費(fei)政策(ce)，延續實施6個(ge)月(yue)。

二(er)、減免類：中小微企業減免部分(fen)稅費

2021年，支持(chi)小微(wei)(wei)企業發(fa)展(zhan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)優惠(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)新增減稅(shui)(shui)(shui)(shui)2951億(yi)(yi)元(yuan)(yuan)，主要是，實(shi)施小規模納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)起征點從月銷(xiao)售(shou)額10萬(wan)元(yuan)(yuan)提高到15萬(wan)元(yuan)(yuan)優惠(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)，新增減稅(shui)(shui)(shui)(shui)667億(yi)(yi)元(yuan)(yuan)，惠(hui)及405萬(wan)戶納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)；實(shi)施小規模納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)征收(shou)(shou)率(lv)由3%降至1%優惠(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)，新增減稅(shui)(shui)(shui)(shui)1853億(yi)(yi)元(yuan)(yuan)，惠(hui)及895萬(wan)戶納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)；進一步加大小型微(wei)(wei)利企業和個(ge)體工商戶所得稅(shui)(shui)(shui)(shui)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)優惠(hui)力(li)度，新增減稅(shui)(shui)(shui)(shui)431億(yi)(yi)元(yuan)(yuan)，惠(hui)及1060萬(wan)戶納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)。稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)數(shu)據顯示，2021年，全國小微(wei)(wei)企業每百元(yuan)(yuan)銷(xiao)售(shou)收(shou)(shou)入(ru)繳納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)同比下(xia)降12.4%。現將(jiang)有(you)關政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)梳理匯總如下(xia)，供參考使用(yong)。

1.小型微利企(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅優惠(hui)政(zheng)策——《關于實(shi)施小微企(qi)業(ye)(ye)和個體工(gong)商戶所(suo)得(de)稅優惠(hui)政(zheng)策的公告》（財政(zheng)部 稅務總局公告2021年第12號）

自(zi)2021年1月(yue)1日至2022年12月(yue)31日，對小型微(wei)利企業應納稅(shui)所得(de)額不超(chao)過(guo)100萬元的部分，減(jian)按12.5%計(ji)入應納稅(shui)所得(de)額，按20%的稅(shui)率繳納企業所得(de)稅(shui)；

自2019年(nian)(nian)1月(yue)1日至2021年(nian)(nian)12月(yue)31日，對(dui)應(ying)納稅(shui)所(suo)得(de)額超過100萬元(yuan)但不超過300萬元(yuan)的(de)部分，減按(an)50%計入應(ying)納稅(shui)所(suo)得(de)額，按(an)20%的(de)稅(shui)率繳納企業所(suo)得(de)稅(shui)。

 

2.小規模納稅(shui)(shui)人免征增(zeng)值稅(shui)(shui)政(zheng)策——《關(guan)于明確增(zeng)值稅(shui)(shui)小規模納稅(shui)(shui)人免征增(zeng)值稅(shui)(shui)政(zheng)策的公告》（財政(zheng)部 稅(shui)(shui)務總局公告2021年第11號）

自2021年(nian)(nian)4月1日(ri)至2022年(nian)(nian)12月31日(ri)，對月銷售額15萬(wan)元以(yi)下（含本數）的增(zeng)值稅(shui)小規模納稅(shui)人，免征增(zeng)值稅(shui)。

 

3.降低小規模納(na)稅(shui)人增(zeng)值(zhi)稅(shui)稅(shui)率——《關于(yu)延續(xu)實(shi)施應(ying)對疫情(qing)部(bu)分稅(shui)費(fei)優惠政(zheng)策的公告》（財政(zheng)部(bu) 稅(shui)務總局公告2021年第7號）

2020年3月(yue)(yue)1日至2021年12月(yue)(yue)31日，將增值(zhi)稅(shui)(shui)小規模納稅(shui)(shui)人適用3%征收(shou)率(lv)的應(ying)稅(shui)(shui)銷售收(shou)入，減(jian)按(an)1%征收(shou)率(lv)征收(shou)增值(zhi)稅(shui)(shui)。

 

4.提高企業研發(fa)費用加(jia)計扣(kou)除比例(li)到(dao)75%——《關(guan)于(yu)延(yan)長部分(fen)稅收優惠政策執行期限的公告(gao)》（財(cai)政部 稅務總局公告(gao)2021年(nian)第7號）

企業開(kai)展(zhan)研發(fa)(fa)活(huo)動中(zhong)實際發(fa)(fa)生的研發(fa)(fa)費用，未形成無形資產計入當(dang)期損益的，在按(an)規(gui)定(ding)據實扣除的基(ji)礎上，2023年12月31日前(qian)，再按(an)照實際發(fa)(fa)生額(e)的75%在稅(shui)前(qian)加(jia)計扣除，從本年度應納稅(shui)所(suo)得額(e)中(zhong)扣除；形成無形資產的，在上述(shu)期間按(an)照無形資產成本的175%在稅(shui)前(qian)攤銷。

 

5.提(ti)高制造業企業研發費(fei)(fei)用加(jia)計扣除比例到100%——《關于進一步完善研發費(fei)(fei)用稅前(qian)加(jia)計扣除政策的(de)公告(gao)》（財(cai)政部 稅務總(zong)局公告(gao)2021年第(di)13號）

自2021年1月1日起，制造業企業開(kai)展研發活動(dong)實際發生(sheng)的(de)(de)研發費用(yong)，未形成(cheng)無形資產(chan)計(ji)(ji)入當期損益的(de)(de)，在(zai)(zai)按規(gui)定據(ju)實扣除的(de)(de)基礎上，再按照(zhao)實際發生(sheng)額的(de)(de)100%在(zai)(zai)稅(shui)前加(jia)計(ji)(ji)扣除；形成(cheng)無形資產(chan)的(de)(de)，按照(zhao)無形資產(chan)成(cheng)本的(de)(de)200%在(zai)(zai)稅(shui)前攤(tan)銷(xiao)。

 

6.階段性降低(di)失業保險(xian)、工傷保險(xian)費率政(zheng)策——國家發(fa)展改革委等(deng)部門(men)印(yin)發(fa)《關于促進服務業領域困難行業恢復發(fa)展的若干(gan)政(zheng)策》的通知（發(fa)改財金〔2022〕271號(hao)）

2022 年(nian)延續(xu)實施階段性降低(di)失業保險、工(gong)傷保險費率政策。

即(ji)：失業保(bao)險總費率為1.5%的省（區、市），可以將總費率降至(zhi)1%；工傷保(bao)險基金累計結余可支付月(yue)(yue)數(shu)在18至(zhi)23個月(yue)(yue)的統籌(chou)地區可以現(xian)行(xing)費率為基礎下調(diao)20%，累計結余可支付月(yue)(yue)數(shu)在24個月(yue)(yue)以上的統籌(chou)地區可以現(xian)行(xing)費率為基礎下調(diao)50%。

 

7.降低中(zhong)小企業寬(kuan)帶(dai)和專線平均資費——《關于(yu)做好2021年降成本重點工作的通(tong)知》（發(fa)改運(yun)行〔2021〕602號）

繼續開展寬帶(dai)和專(zhuan)線提(ti)速惠企工作，中小企業(ye)和寬帶(dai)專(zhuan)線平(ping)均資(zi)費(fei)再降10%。

 

8.擴大地方“六(liu)稅兩費”減免(mian)政(zheng)策適(shi)用(yong)主體(ti)范(fan)圍——國家發(fa)(fa)展改(gai)革委等部(bu)門印發(fa)(fa)《關于促進服務業(ye)領域困難行業(ye)恢(hui)復發(fa)(fa)展的(de)若干(gan)政(zheng)策》的(de)通(tong)知（發(fa)(fa)改(gai)財(cai)金〔2022〕271號(hao)）

2022 年(nian)擴大(da)“六(liu)稅(shui)兩(liang)費”適用(yong)(yong)范圍，將省級人民政府(fu)在50%稅(shui)額幅度內減征資源稅(shui)、城市維護建設稅(shui)、房(fang)產稅(shui)、城鎮土地使(shi)用(yong)(yong)稅(shui)、印(yin)花稅(shui)(不含(han)證券交易印(yin)花稅(shui))、耕地占(zhan)用(yong)(yong)稅(shui)和教育費附(fu)加(jia)(jia)、地方教育附(fu)加(jia)(jia)等“六(liu)稅(shui)兩(liang)費”的適用(yong)(yong)主體(ti),由增(zeng)值稅(shui)小規模納稅(shui)人擴展至小型微利(li)企(qi)業和個體(ti)工(gong)商戶。符合條件的服務業市場主體(ti)可以享受。

 

9.加大中小微企業設(she)備器具稅前扣除(chu)力度——國(guo)家(jia)發改委(wei)《關于印發促進工業經濟(ji)平穩(wen)增(zeng)長的(de)若干政策的(de)通(tong)知》（發改產(chan)業〔2022〕273號(hao)）

中小微企業(ye)(ye)(ye)2022年(nian)(nian)度內新(xin)購(gou)置的單位價值500萬元(yuan)(yuan)以(yi)(yi)上(shang)的設(she)備器(qi)具，折舊年(nian)(nian)限(xian)為(wei)(wei)3年(nian)(nian)的可選擇一(yi)次(ci)性稅前扣(kou)(kou)除，折舊年(nian)(nian)限(xian)為(wei)(wei)4年(nian)(nian)、5年(nian)(nian)、10年(nian)(nian)的可減半(ban)扣(kou)(kou)除；企業(ye)(ye)(ye)可按(an)季(ji)度享受優惠(hui)，當年(nian)(nian)不足扣(kou)(kou)除形成的虧損，可按(an)規定在(zai)以(yi)(yi)后5個納稅年(nian)(nian)度結轉扣(kou)(kou)除。適(shi)用政策的中小微企業(ye)(ye)(ye)范圍：一(yi)是(shi)信(xin)息傳輸(shu)業(ye)(ye)(ye)、建筑業(ye)(ye)(ye)、租賃(lin)和商(shang)務服務業(ye)(ye)(ye)，標準為(wei)(wei)從(cong)業(ye)(ye)(ye)人(ren)員(yuan)(yuan)2000人(ren)以(yi)(yi)下(xia)，或(huo)營業(ye)(ye)(ye)收入(ru)10億(yi)元(yuan)(yuan)以(yi)(yi)下(xia)，或(huo)資(zi)產總(zong)(zong)額12億(yi)元(yuan)(yuan)以(yi)(yi)下(xia)；二是(shi)房地產開(kai)發經營，標準為(wei)(wei)營業(ye)(ye)(ye)收入(ru)20億(yi)元(yuan)(yuan)以(yi)(yi)下(xia)或(huo)資(zi)產總(zong)(zong)額1億(yi)元(yuan)(yuan)以(yi)(yi)下(xia)；三是(shi)其(qi)他(ta)行業(ye)(ye)(ye)，標準為(wei)(wei)從(cong)業(ye)(ye)(ye)人(ren)員(yuan)(yuan)1000人(ren)以(yi)(yi)下(xia)或(huo)營業(ye)(ye)(ye)收入(ru)4億(yi)元(yuan)(yuan)以(yi)(yi)下(xia)。

 

10.普惠性失業保險穩崗返還政策—— 國家發(fa)展改革委等部(bu)門印發(fa)《關于促進服(fu)務業領(ling)域困難行(xing)業恢復發(fa)展的若干政策》的通知（發(fa)改財金〔2022〕271號）

對不裁(cai)員、少裁(cai)員的(de)(de)企業(ye)(ye)繼續實施普惠性(xing)失(shi)業(ye)(ye)保險穩崗返還政策,在2022年度將(jiang)中小微企業(ye)(ye)返還比例(li)從60%最高提至90%。符合條件的(de)(de)服(fu)務業(ye)(ye)市場主體可以享受。

 

11.階段性降(jiang)低失業保(bao)險、工(gong)傷保(bao)險費率政策——國家發展改革委(wei)等部(bu)門(men)印發《關于(yu)促進(jin)服務(wu)業領(ling)域困難(nan)行業恢復發展的若(ruo)干政策》的通知（發改財金(jin)〔2022〕271號(hao)）

2022年延續實施階(jie)段性降低失業保險、工傷保險費率政策。

即：失業保險總費率(lv)為1.5%的省(sheng)（區(qu)、市），可(ke)(ke)以(yi)(yi)將總費率(lv)降(jiang)至(zhi)1%；工傷保險基金累(lei)計結(jie)余(yu)可(ke)(ke)支付(fu)月數(shu)在18至(zhi)23個(ge)月的統(tong)籌地區(qu)可(ke)(ke)以(yi)(yi)現(xian)行(xing)費率(lv)為基礎下調20%，累(lei)計結(jie)余(yu)可(ke)(ke)支付(fu)月數(shu)在24個(ge)月以(yi)(yi)上的統(tong)籌地區(qu)可(ke)(ke)以(yi)(yi)現(xian)行(xing)費率(lv)為基礎下調50%。

 

12.服務(wu)業(ye)小(xiao)微企業(ye)和個體工商戶減免房租——國家發(fa)展(zhan)改(gai)革委(wei)等部門印發(fa)《關于促(cu)進服務(wu)業(ye)領域困難行(xing)業(ye)恢復發(fa)展(zhan)的(de)若干政策(ce)》的(de)通知（發(fa)改(gai)財金〔2022〕271號）

2022年被列為疫(yi)情中高風險地(di)(di)區所(suo)在的縣級行政區域內的服務業(ye)小(xiao)(xiao)微企業(ye)和(he)個(ge)體工(gong)商(shang)戶(hu)(hu)承租(zu)(zu)國(guo)(guo)有(you)房(fang)屋(wu)(wu)(wu),2022年減免(mian)6個(ge)月(yue)租(zu)(zu)金(jin)(jin),其他地(di)(di)區減免(mian)3個(ge)月(yue)租(zu)(zu)金(jin)(jin)。各(ge)地(di)(di)可統籌各(ge)類(lei)資(zi)金(jin)(jin),對(dui)承租(zu)(zu)非(fei)國(guo)(guo)有(you)房(fang)屋(wu)(wu)(wu)的服務業(ye)小(xiao)(xiao)微企業(ye)和(he)個(ge)體工(gong)商(shang)戶(hu)(hu)給(gei)予適(shi)當(dang)幫(bang)扶。鼓(gu)勵非(fei)國(guo)(guo)有(you)房(fang)屋(wu)(wu)(wu)租(zu)(zu)賃(lin)主體在平等協商(shang)的基礎上合理(li)分(fen)擔疫(yi)情帶來(lai)的損失。對(dui)減免(mian)租(zu)(zu)金(jin)(jin)的房(fang)屋(wu)(wu)(wu)業(ye)主,2022年繳(jiao)納房(fang)產稅、城鎮土地(di)(di)使用稅確有(you)困難(nan)的,鼓(gu)勵各(ge)地(di)(di)可根據(ju)條(tiao)例授權和(he)地(di)(di)方實際(ji)給(gei)予減免(mian)。因減免(mian)租(zu)(zu)金(jin)(jin)影響國(guo)(guo)有(you)企事業(ye)單位業(ye)績的,在考(kao)核中根據(ju)實際(ji)情況(kuang)予以(yi)認可。

 

13.服務業房(fang)產稅(shui)、城(cheng)鎮土地使(shi)用稅(shui)減免——國家發展(zhan)改(gai)革委等部(bu)門印發《關于(yu)促進服務業領域困難行業恢(hui)復(fu)發展(zhan)的若(ruo)干(gan)政策》的通(tong)知（發改(gai)財金〔2022〕271號）

鼓勵各(ge)地可(ke)根據(ju)條例授權和本(ben)地實際,2022年(nian)對(dui)繳(jiao)納房產(chan)稅(shui)、城鎮土地使(shi)用稅(shui)確有困難的納稅(shui)人給(gei)予(yu)減(jian)免。符合條件的服務業市場主體可(ke)以(yi)享(xiang)受。